Art. 77 Codul fiscal — Deducere personală

Istoricul articolului

Versiunile anterioare ale art. 77 și actele care l-au modificat, de la cea mai recentă.

1. 01.01.2023 – prezentmodificat prin OG 16/2022

   Deducere personală

   (1) Persoanele fizice prevăzute la art. 59 alin. (1) lit. a), alin. (2) și (2^1) au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub formă de deducere personală, acordată pentru fiecare lună a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se află funcția de bază.

   (2) Deducerea personală cuprinde deducerea personală de bază și deducerea personală suplimentară și se acordă în limita venitului impozabil lunar realizat.

   (3) Deducerea personală de bază se acordă pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de până la 2.000 de lei peste nivelul salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată aprobat prin hotărâre a Guvernului, în vigoare în luna de realizare a venitului. În situația în care, în cursul aceleiași luni, se utilizează mai multe valori ale salariului minim brut pe țară, se ia în calcul valoarea cea mai mică a salariului minim brut pe țară.

   (4) Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii de până la nivelul prevăzut la alin. (3) inclusiv, deducerile personale de bază se stabilesc potrivit următorului tabel:

   | |

   Persoane aflate în întreținere

   |

   fără |

   1 pers. |

   2 pers. |

   3 pers. |

   4 și peste

   |

   Venit brut lunar |

   Procent din salariul minim |

   Procent din salariul minim |

   Procent din salariul minim |

   Procent din salariul minim |

   Procent din salariul minim

   |

   de la.... la... | | | | |

   |

   1 |

   salariul minim |

   20,00% |

   25,00% |

   30,00% |

   35,00% |

   45,00%

   |

   salariul minim + 1 leu |

   salariul minim + 50 lei |

   19,50% |

   24,50% |

   29,50% |

   34,50% |

   44,50%

   |

   salariul minim + 51 lei |

   salariul minim + 100 lei |

   19,00% |

   24,00% |

   29,00% |

   34,00% |

   44,00%

   |

   salariul minim + 101 lei |

   salariul minim + 150 lei |

   18,50% |

   23,50% |

   28,50% |

   33,50% |

   43,50%

   |

   salariul minim + 151 lei |

   salariul minim + 200 lei |

   18,00% |

   23,00% |

   28,00% |

   33,00% |

   43,00%

   |

   salariul minim + 201 lei |

   salariul minim + 250 lei |

   17,50% |

   22,50% |

   27,50% |

   32,50% |

   42,50%

   |

   salariul minim + 251 lei |

   salariul minim + 300 lei |

   17,00% |

   22,00% |

   27,00% |

   32,00% |

   42,00%

   |

   salariul minim + 301 lei |

   salariul minim + 350 lei |

   16,50% |

   21,50% |

   26,50% |

   31,50% |

   41,50%

   |

   salariul minim + 351 lei |

   salariul minim + 400 lei |

   16,00% |

   21,00% |

   26,00% |

   31,00% |

   41,00%

   |

   salariul minim + 401 lei |

   salariul minim + 450 lei |

   15,50% |

   20,50% |

   25,50% |

   30,50% |

   40,50%

   |

   salariul minim + 451 lei |

   salariul minim + 500 lei |

   15,00% |

   20,00% |

   25,00% |

   30,00% |

   40,00%

   |

   salariul minim + 501 lei |

   salariul minim + 550 lei |

   14,50% |

   19,50% |

   24,50% |

   29,50% |

   39,50%

   |

   salariul minim + 551 lei |

   salariul minim + 600 lei |

   14,00% |

   19,00% |

   24,00% |

   29,00% |

   39,00%

   |

   salariul minim + 601 lei |

   salariul minim + 650 lei |

   13,50% |

   18,50% |

   23,50% |

   28,50% |

   38,50%

   |

   salariul minim + 651 lei |

   salariul minim + 700 lei |

   13,00% |

   18,00% |

   23,00% |

   28,00% |

   38,00%

   |

   salariul minim + 701 lei |

   salariul minim + 750 lei |

   12,50% |

   17,50% |

   22,50% |

   27,50% |

   37,50%

   |

   salariul minim + 751 lei |

   salariul minim + 800 lei |

   12,00% |

   17,00% |

   22,00% |

   27,00% |

   37,00%

   |

   salariul minim + 801 lei |

   salariul minim + 850 lei |

   11,50% |

   16,50% |

   21,50% |

   26,50% |

   36,50%

   |

   salariul minim + 851 lei |

   salariul minim + 900 lei |

   11,00% |

   16,00% |

   21,00% |

   26,00% |

   36,00%

   |

   salariul minim + 901 lei |

   salariul minim + 950 lei |

   10,50% |

   15,50% |

   20,50% |

   25,50% |

   35,50%

   |

   salariul minim + 951 lei |

   salariul minim + 1.000 lei |

   10,00% |

   15,00% |

   20,00% |

   25,00% |

   35,00%

   |

   salariul minim +1001 lei |

   salariul minim + 1.050 lei |

   9,50% |

   14,50% |

   19,50% |

   24,50% |

   34,50%

   |

   salariul minim + 1.051 lei |

   salariul minim + 1.100 lei |

   9,00% |

   14,00% |

   19,00% |

   24,00% |

   34,00%

   |

   salariul minim + 1.101 lei |

   salariul minim + 1.150 lei |

   8,50% |

   13,50% |

   18,50% |

   23,50% |

   33,50%

   |

   salariul minim + 1.151 lei |

   salariul minim + 1.200 lei |

   8,00% |

   13,00% |

   18,00% |

   23,00% |

   33,00%

   |

   salariul minim + 1.201 lei |

   salariul minim + 1.250 lei |

   7,50% |

   12,50% |

   17,50% |

   22,50% |

   32,50%

   |

   salariul minim + 1.251 lei |

   salariul minim + 1.300 lei |

   7,00% |

   12.00% |

   17,00% |

   22,00% |

   32,00%

   |

   salariul minim + 1.301 lei |

   salariul minim + 1.350 lei |

   6,50% |

   11,50% |

   16,50% |

   21,50% |

   31,50%

   |

   salariul minim + 1.351 lei |

   salariul minim + 1.400 lei |

   6,00% |

   11,00% |

   16,00% |

   21,00% |

   31,00%

   |

   salariul minim + 1.401 lei |

   salariul minim + 1.450 lei |

   5,50% |

   10,50% |

   15,50% |

   20,50% |

   30,50%

   |

   salariul minim + 1.451 lei |

   salariul minim + 1.500 lei |

   5,00% |

   10,00% |

   15,00% |

   20,00% |

   30,00%

   |

   salariul minim + 1.501 lei |

   salariul minim + 1.550 lei |

   4,50% |

   9,50% |

   14,50% |

   19,50% |

   29,50%

   |

   salariul minim + 1.551 lei |

   salariul minim + 1.600 lei |

   4,00% |

   9,00% |

   14,00% |

   19,00% |

   29,00%

   |

   salariul minim + 1.601 lei |

   salariul minim + 1.650 lei |

   3,50% |

   8,50% |

   13,50% |

   18,50% |

   28,50%

   |

   salariul minim + 1.651 lei |

   salariul minim + 1.700 lei |

   3,00% |

   8,00% |

   13,00% |

   18,00% |

   28,00%

   |

   salariul minim + 1.701 lei |

   salariul minim + 1.750 lei |

   2,50% |

   7,50% |

   12,50% |

   17,50% |

   27,50%

   |

   salariul minim + 1.751 lei |

   salariul minim + 1.800 lei |

   2,00% |

   7.00% |

   12,00% |

   17,00% |

   27,00%

   |

   salariul minim + 1.801 lei |

   salariul minim + 1.850 lei |

   1,50% |

   6,50% |

   11,50% |

   16,50% |

   26,50%

   |

   salariul minim + 1.851 lei |

   salariul minim + 1.900 lei |

   1,00% |

   6,00% |

   11,00% |

   16,00% |

   26,00%

   |

   salariul minim + 1.901 lei |

   salariul minim + 1.950 lei |

   0,50% |

   5,50% |

   10,50% |

   15,50% |

   25,50%

   |

   salariul minim + 1.951 lei |

   salariul minim + 2.000 lei |

   0,00% |

   5,00% |

   10,00% |

   15,00% |

   25,00%

   Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii de peste nivelul prevăzut la alin. (3) nu se acordă deducerea personală de bază.

   (5) Persoana în întreținere poate fi soția/soțul, copiii sau alți membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soțului/soției acestuia până la gradul al doilea inclusiv, ale cărei venituri, impozabile și neimpozabile, nu depășesc lunar 20% din salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată, cu excepția veniturilor prevăzute la art. 62 lit. o), w) și x) și/sau a pensiilor de urmaș cuvenite conform legii, precum și a prestațiilor sociale acordate potrivit art. 58 din Legea nr. 448/2006 privind protecția și promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

   (6) În cazul în care o persoană este întreținută de mai mulți contribuabili, suma reprezentând deducerea personală de bază se atribuie unui singur contribuabil, conform înțelegerii între părți. Pentru copiii minori ai contribuabililor, suma reprezentând deducerea personală de bază se atribuie fiecărui contribuabil în întreținerea căruia/cărora se află aceștia.

   (7) Copiii minori, în vârstă de până la 18 ani împliniți, ai contribuabilului sunt considerați întreținuți.

   (8) Suma reprezentând deducerea personală de bază se acordă pentru persoanele aflate în întreținerea contribuabilului, pentru acea perioadă impozabilă din anul fiscal în care acestea au fost întreținute. Perioada se rotunjește la luni întregi în favoarea contribuabilului.

   (9) Nu sunt considerate persoane aflate în întreținere persoanele fizice care dețin terenuri agricole și silvice în suprafață de peste 10.000 m^2 în zonele colinare și de șes și de peste 20.000 m^2 în zonele montane.

   (10) Deducerea personală suplimentară se acordă astfel:

   a) 15% din salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată pentru persoanele fizice cu vârsta de până la 26 de ani, care realizează venituri din salarii al căror nivel este de până la nivelul prevăzut la alin. (3);

   b) 100 de lei lunar pentru fiecare copil cu vârsta de până la 18 ani, dacă acesta este înscris într-o unitate de învățământ, părintelui care realizează venituri din salarii, indiferent de nivelul acestora.

   (11) Prin părinte, în sensul alin. (10) lit. b), se înțelege: părintele firesc, potrivit Legii nr. 287/2009 privind Codul civil, republicată, cu modificările ulterioare, adoptatorul, persoana care are copilul/copiii în încredințare în vederea adopției, persoana care are în plasament copilul sau în tutelă, persoana desemnată conform art. 104 alin. (2) din Legea nr. 272/2004 privind protecția și promovarea drepturilor copilului, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

   (12) În cazul în care copilul este întreținut de ambii părinți, deducerea personală suplimentară prevăzută la alin. (10) lit. b) se acordă unuia dintre părinți prin prezentarea documentului care atestă înscrierea copilului într-o unitate de învățământ și a unei declarații pe propria răspundere din partea părintelui beneficiar.

   (13) În situația în care părintele desfășoară activitate la mai mulți angajatori, în plus față de documentele prevăzute la alin. (12), părintele care beneficiază de deducerea personală suplimentară prevăzută la alin. (10) lit. b) are obligația să declare că nu beneficiază de astfel de deduceri de la un alt angajator.

   (14) Deducerea personală determinată potrivit prezentului articol nu se acordă personalului trimis în misiune permanentă în străinătate, potrivit legii.

2. 01.01.2018 – 01.01.2023modificat prin OUG 79/2017

   Deducere personală

   (1) Persoanele fizice prevăzute la art. 59 alin. (1) lit. a) și alin. (2) au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub formă de deducere personală, acordată pentru fiecare lună a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se află funcția de bază.

   (2) Deducerea personală se acordă pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de până la 1.5001.950 lei inclusiv, astfel:

   (i)i) pentru contribuabilii care nu au persoane în întreținere - 300510 lei;

   (ii) pentru contribuabilii care au o persoană în întreținere - 400670 lei;

   (iii) pentru contribuabilii care au două persoane în întreținere - 500830 lei;

   (iv) pentru contribuabilii care au trei persoane în întreținere - 600990 lei;

   (v) pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane în întreținere - 8001.310 lei.

   Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii cuprinse între 1.501 lei și 3.0001.951 lei și 3.600 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive față de cele de mai sus și se stabilesc prin ordin al ministrului finanțelor publice.potrivit următorului tabel:

   |

   Venit lunar brut |

   Persoane aflate în întreținere

   |

   de la …. la |

   fără |

   1 pers. |

   2 pers. |

   3 pers. |

   4 și peste 4 pers.

   |

   1 |

   1950 |

   510 |

   670 |

   830 |

   990 |

   1310

   |

   1951 |

   2000 |

   495 |

   655 |

   815 |

   975 |

   1295

   |

   2001 |

   2050 |

   480 |

   640 |

   800 |

   960 |

   1280

   |

   2051 |

   2100 |

   465 |

   625 |

   785 |

   945 |

   1265

   |

   2101 |

   2150 |

   450 |

   610 |

   770 |

   930 |

   1250

   |

   2151 |

   2200 |

   435 |

   595 |

   755 |

   915 |

   1235

   |

   2201 |

   2250 |

   420 |

   580 |

   740 |

   900 |

   1220

   |

   2251 |

   2300 |

   405 |

   565 |

   725 |

   885 |

   1205

   |

   2301 |

   2350 |

   390 |

   550 |

   710 |

   870 |

   1190

   |

   2351 |

   2400 |

   375 |

   535 |

   695 |

   855 |

   1175

   |

   2401 |

   2450 |

   360 |

   520 |

   680 |

   840 |

   1160

   |

   2451 |

   2500 |

   345 |

   505 |

   665 |

   825 |

   1145

   |

   2501 |

   2550 |

   330 |

   490 |

   650 |

   810 |

   1130

   |

   2551 |

   2600 |

   315 |

   475 |

   635 |

   795 |

   1115

   |

   2601 |

   2650 |

   300 |

   460 |

   620 |

   780 |

   1100

   |

   2651 |

   2700 |

   285 |

   445 |

   605 |

   765 |

   1085

   |

   2701 |

   2750 |

   270 |

   430 |

   590 |

   750 |

   1070

   |

   2751 |

   2800 |

   255 |

   415 |

   575 |

   735 |

   1055

   |

   2801 |

   2850 |

   240 |

   400 |

   560 |

   720 |

   1040

   |

   2851 |

   2900 |

   225 |

   385 |

   545 |

   705 |

   1025

   |

   2901 |

   2950 |

   210 |

   370 |

   530 |

   690 |

   1010

   |

   2951 |

   3000 |

   195 |

   355 |

   515 |

   675 |

   995

   |

   3001 |

   3050 |

   180 |

   340 |

   500 |

   660 |

   980

   |

   3051 |

   3100 |

   165 |

   325 |

   485 |

   645 |

   965

   |

   3101 |

   3150 |

   150 |

   310 |

   470 |

   630 |

   950

   |

   3151 |

   3200 |

   135 |

   295 |

   455 |

   615 |

   935

   |

   3201 |

   3250 |

   120 |

   280 |

   440 |

   600 |

   920

   |

   3251 |

   3300 |

   105 |

   265 |

   425 |

   585 |

   905

   |

   3301 |

   3350 |

   90 |

   250 |

   410 |

   570 |

   890

   |

   3351 |

   3400 |

   75 |

   235 |

   395 |

   555 |

   875

   |

   3401 |

   3450 |

   60 |

   220 |

   380 |

   540 |

   860

   |

   3451 |

   3500 |

   45 |

   205 |

   365 |

   525 |

   845

   |

   3501 |

   3550 |

   30 |

   190 |

   350 |

   510 |

   830

   |

   3551 |

   3600 |

   15 |

   175 |

   335 |

   495 |

   815

   Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii de peste 3.0003.600 lei nu se acordă deducerea personală.

   (3) Persoana în întreținere poate fi soția/soțul, copiii sau alți membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soțului/soției acestuia până la gradul al doilea inclusiv, ale cărei venituri, impozabile și neimpozabile, nu depășesc 300510 lei lunar, cu excepția veniturilor prevăzute la art. 62 lit. o), w) și x) și/sau a pensiilor de urmaș cuvenite conform legii, precum și a prestațiilor sociale acordate potrivit art. 58 din Legea nr. 448/2006 privind protecția și promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

   (4) În cazul în care o persoană este întreținută de mai mulți contribuabili, suma reprezentând deducerea personală se atribuie unui singur contribuabil, conform înțelegerii între părți. Pentru copiii minori ai contribuabililor, suma reprezentând deducerea personală se atribuie fiecărui contribuabil în întreținerea căruia/cărora se află aceștia.

   (5) Copiii minori, în vârstă de până la 18 ani împliniți, ai contribuabilului, sunt considerați întreținuți.

   (6) Suma reprezentând deducerea personală se acordă pentru persoanele aflate în întreținerea contribuabilului, pentru acea perioadă impozabilă din anul fiscal în care acestea au fost întreținute. Perioada se rotunjește la luni întregi în favoarea contribuabilului.

   (7) Nu sunt considerate persoane aflate în întreținere persoanele fizice care dețin terenuri agricole și silvice în suprafață de peste 10.000 m² în zonele colinare și de șes și de peste 20.000 m² în zonele montane.

   (8) Deducerea personală determinată potrivit prezentului articol nu se acordă personalului trimis în misiune permanentă în străinătate, potrivit legii.

3. 08.09.2015 – 01.01.2018text inițial

   Deducere personală

   (1) Persoanele fizice prevăzute la art. 59 alin. (1) lit. a) și alin. (2) au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub formă de deducere personală, acordată pentru fiecare lună a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se află funcția de bază.

   (2) Deducerea personală se acordă pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de până la 1.500 lei inclusiv, astfel:

   (i) pentru contribuabilii care nu au persoane în întreținere - 300 lei;

   (ii) pentru contribuabilii care au o persoană în întreținere - 400 lei;

   (iii) pentru contribuabilii care au două persoane în întreținere - 500 lei;

   (iv) pentru contribuabilii care au trei persoane în întreținere - 600 lei;

   (v) pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane în întreținere - 800 lei.

   Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii cuprinse între 1.501 lei și 3.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive față de cele de mai sus și se stabilesc prin ordin al ministrului finanțelor publice.

   Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii de peste 3.000 lei nu se acordă deducerea personală.

   (3) Persoana în întreținere poate fi soția/soțul, copiii sau alți membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soțului/soției acestuia până la gradul al doilea inclusiv, ale cărei venituri, impozabile și neimpozabile, nu depășesc 300 lei lunar, cu excepția veniturilor prevăzute la art. 62 lit. o), w) și x) și/sau a pensiilor de urmaș cuvenite conform legii, precum și a prestațiilor sociale acordate potrivit art. 58 din Legea nr. 448/2006 privind protecția și promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

   (4) În cazul în care o persoană este întreținută de mai mulți contribuabili, suma reprezentând deducerea personală se atribuie unui singur contribuabil, conform înțelegerii între părți. Pentru copiii minori ai contribuabililor, suma reprezentând deducerea personală se atribuie fiecărui contribuabil în întreținerea căruia/cărora se află aceștia.

   (5) Copiii minori, în vârstă de până la 18 ani împliniți, ai contribuabilului, sunt considerați întreținuți.

   (6) Suma reprezentând deducerea personală se acordă pentru persoanele aflate în întreținerea contribuabilului, pentru acea perioadă impozabilă din anul fiscal în care acestea au fost întreținute. Perioada se rotunjește la luni întregi în favoarea contribuabilului.

   (7) Nu sunt considerate persoane aflate în întreținere persoanele fizice care dețin terenuri agricole și silvice în suprafață de peste 10.000 m² în zonele colinare și de șes și de peste 20.000 m² în zonele montane.

   (8) Deducerea personală determinată potrivit prezentului articol nu se acordă personalului trimis în misiune permanentă în străinătate, potrivit legii.