Art. 33 Legea 162/2017 — Auditul statutar al situațiilor financiare anuale consolidate și asigurarea raportării consolidate privind durabilitatea

Istoricul articolului

Versiunile anterioare ale art. 33 și actele care l-au modificat, de la cea mai recentă.

1. 03.12.2024 – prezentmodificat prin OUG 137/2024

   Auditul statutar al situațiilor financiare anuale consolidate și asigurarea raportării consolidate privind durabilitatea

   (1) În cazul unui audit statutar al situațiilor financiare anuale consolidate sau în cazul misiunilor de asigurare referitoare la raportarea consolidată privind durabilitatea ale unui grup de entități:

   a) auditorul grupului poartă deplina responsabilitate atât pentru raportul de audit, respectiv pentru raportul de audit menționatasigurare menționat/e la art. 34 și 34^1 din prezenta lege și, după caz, la art. 10 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014, câtprecum și pentru raportul suplimentar adresat comitetului de audit, astfel cum se menționează lapotrivit art. 11 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014,același regulament, dacă este cazul;

   b) auditorul grupului evaluează activitatea de audit și/sau de asigurare efectuată de orice auditor dintr-o țară terță sau de auditorulterță, auditor financiar, precum și de entitatea de audit dintr-o țară terță sau de firma de audit, în scopul derulării auditului grupului, grupului și/sau în scopul asigurării raportării consolidate privind durabilitatea, și documentează natura, momentul și dimensiunea activității desfășurate de acești auditori,aceștia, inclusiv, dacă este cazul, revizuirea efectuată de auditorul grupului cu privire la părțile relevante ale documentației de audit a auditorilor respectivi;și/sau documentației de asigurare;

   c) auditorul grupului revizuieșteevaluează activitatea de audit desfășurată de auditorul/auditorii sau de auditorul financiar dintro țară terță, precum și deși/sau de asigurare efectuată de auditorul sau auditorul dintr-o țară terță, auditorul financiar, entitatea de audit din țaradintr-o țară terță sau firma de audit dintr-o țară terță,audit, în scopul derulării auditului grupului, și o documentează.sau asigurării raportării consolidate privind durabilitatea, și documentează această evaluare.

   (2) Documentația este întocmită și păstrată de auditorul grupului astfel în așa fel încât să permită ASPAAS să revizuiască activitatea de audit a auditorului grupului.

   (3) Auditorul acestuia.

   (3) În sensul alin. (1) lit. c), auditorul grupului se poate sprijinibaza pe rezultatele activității auditorului din țara terță, a auditorului financiar, a entității de audit dintr-o țară terță sau a firmei de audit în cauză, cu condiția obținerii acordului acestuia să obțină acordul acestora pentru transferul documentației relevante în timpul efectuării auditului situațiilor financiare anuale consolidate.auditului/asigurării raportării consolidate privind durabilitatea.

   (4) În cazul în care nu poate îndeplini condiția prevăzută la alin. (1) lit. c), auditorul grupului ia măsurile adecvate și înștiințează ASPAAS.

   Aceste măsuri includ, după caz, dacă este cazul, efectuarea unor activități suplimentare de audit statutar la filiala sau structura secundarăși/sau de asigurare la filiala în cauză, fie direct, fie prin externalizarea acestora.acestor sarcini.

   (5) În situația în care este supus unei inspecții de asigurare a calității sau unei investigații privind auditul statutar al situațiilor financiare anuale consolidate ale unui grup de entități, entități și/sau asigurarea raportării consolidate privind durabilitatea a unui grup de întreprinderi, auditorul grupului pune la dispoziția ASPAAS, la cerere, documentația relevantă pe care o deține cu privire la activitatea de audit desfășurată de auditorii, entitățile de audit, auditorii financiari sau firmeleși/sau asigurare desfășurată de auditorii dintr-o țară terță, de auditorii financiari, de entitățile de audit dintr-o țară terță sau de firmele de audit, în scopul derulării auditului grupului, grupului și/sau asigurării raportării consolidate privind durabilitatea, inclusiv toate documentele de lucru relevante pentru auditul grupului.relevante.

   (6) ASPAAS poate ceresolicita documente suplimentare privind activitatea de audit efectuată de și/sau de asigurare desfășurată de auditorul financiar sau de firma de audit în scopul derulării auditului grupului de la autoritățile competente relevante, în temeiul art. 58.

   (7) În situația în care o entitate-mamă sau o entitate afiliatăcazul în care auditul și/sau asigurarea raportării privind durabilitatea a unei întreprinderi-mamă sau a unei filiale care face parte dintr-un grup este auditată de întreprinderi sunt efectuate de unul sau mai mulți auditori sau de una sau mai multe entități de audit dintr-o țară terță, ASPAAS poate cere documente suplimentare privind activitatea de audit și/sau de asigurare a auditorilor sau a entităților de audit din țarățara terță de la autoritățile competente relevante din țările terțe pe baza acordurilor de cooperare menționate la art. 70.

   (8) Prin excepție de la prevederile alin. (7), în cazul în care o entitate-mamă sau o entitate afiliată care face parte dintr-un grup este auditată de unul sau mai mulți auditori sau de dintr-o țară terță ori una sau mai multe entități de audit dintr-o țară terță cu care ASPAAS nu a nu a fost încheiat un acord de cooperare, astfel cum se menționează la art. 70, cooperare a(u) efectuat auditul și/sau asigurarea raportării privind durabilitatea a unei întreprinderi-mamă sau a unei filiale a unui grup de întreprinderi, auditorul grupului este responsabil de transmiterea corespunzătoare, la cerere, de asemenea responsabil, la cererea ASPAAS, de transmiterea corespunzătoare a documentației suplimentare aferente activității de audit desfășurate de auditorii sau entitățile de audit din țarași/sau asigurare desfășurate de auditorul sau entitatea de audit dintr-o țară terță, inclusiv a foilordocumentelor de lucru relevante pentru auditul grupului. și/sau asigurarea raportării consolidate privind durabilitatea.

   (9) Pentru a asigura transmiterea corespunzătoare, documentației prevăzută la alin. (8), auditorul grupului păstrează o copie a documentației respective sau convine cu auditorii din țara terță sau cu entitățile de audit din țaraauditorul dintr-o țară terță sau entitatea de audit dintr-o țară terță să i se permită accesul nerestricționat la această documentație, la cerere, sau aplică alte măsuri adecvate.întreprinde alte acțiuni adecvate.

   (10) În cazul în care, din motive legalejuridice sau de altă natură, foile de lucru ale auditului documentele de lucru privind auditul și/sau asigurarea nu pot fi transferate dintr-o țară terță auditorului grupului, auditorul grupului acesta din urmă include în documentația păstrată dovada că a urmat procedurile corespunzătoare pentru a obține accesul la documentele auditului. În cazul în care documentația de audit și/sau asigurare, iar, dacă restricțiile nu au fost impuse de legislația țării terțe în cauză, auditorul grupului include dovezi care arată existența și natura impedimentului respectiv.unui astfel de impediment.

2. 06.07.2017 – 03.12.2024text inițial

   Auditul statutar al situațiilor financiare anuale consolidate

   (1) În cazul unui audit statutar al situațiilor financiare anuale consolidate ale unui grup de entități:

   a) auditorul grupului poartă deplina responsabilitate atât pentru raportul de audit menționat la art. 34 din prezenta lege și, după caz, la art. 10 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014, cât și pentru raportul suplimentar adresat comitetului de audit, astfel cum se menționează la art. 11 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014, dacă este cazul;

   b) auditorul grupului evaluează activitatea de audit efectuată de orice auditor dintr-o țară terță sau de auditorul financiar, precum și de entitatea de audit dintr-o țară terță sau de firma de audit, în scopul derulării auditului grupului, și documentează natura, momentul și dimensiunea activității desfășurate de acești auditori, inclusiv, dacă este cazul, revizuirea efectuată de auditorul grupului cu privire la părțile relevante ale documentației de audit a auditorilor respectivi;

   c) auditorul grupului revizuiește activitatea de audit desfășurată de auditorul/auditorii sau de auditorul financiar dintro țară terță, precum și de entitatea de audit din țara terță sau firma de audit dintr-o țară terță, în scopul derulării auditului grupului, și o documentează.

   (2) Documentația este păstrată de auditorul grupului astfel încât să permită ASPAAS să revizuiască activitatea de audit a auditorului grupului.

   (3) Auditorul grupului se poate sprijini pe rezultatele activității auditorului din țara terță, a auditorului financiar, a entității de audit dintr-o țară terță sau a firmei de audit în cauză, cu condiția obținerii acordului acestuia pentru transferul documentației relevante în timpul efectuării auditului situațiilor financiare anuale consolidate.

   (4) În cazul în care nu poate îndeplini condiția prevăzută la alin. (1) lit. c), auditorul grupului ia măsurile adecvate și înștiințează ASPAAS. Aceste măsuri includ, după caz, efectuarea unor activități suplimentare de audit statutar la filiala sau structura secundară în cauză, fie direct, fie prin externalizarea acestora.

   (5) În situația în care este supus unei inspecții de asigurare a calității sau unei investigații privind auditul statutar al situațiilor financiare anuale consolidate ale unui grup de entități, auditorul grupului pune la dispoziția ASPAAS, la cerere, documentația relevantă pe care o deține cu privire la activitatea de audit desfășurată de auditorii, entitățile de audit, auditorii financiari sau firmele de audit dintr-o țară terță în scopul derulării auditului grupului, inclusiv toate documentele de lucru relevante pentru auditul grupului.

   (6) ASPAAS poate cere documente suplimentare privind activitatea de audit efectuată de auditorul financiar sau de firma de audit în scopul derulării auditului grupului de la autoritățile competente relevante, în temeiul art. 58.

   (7) În situația în care o entitate-mamă sau o entitate afiliată care face parte dintr-un grup este auditată de unul sau mai mulți auditori sau de una sau mai multe entități de audit dintr-o țară terță, ASPAAS poate cere documente suplimentare privind activitatea de audit a auditorilor sau a entităților de audit din țară terță de la autoritățile competente relevante din țările terțe pe baza acordurilor de cooperare menționate la art. 70.

   (8) Prin excepție de la prevederile alin. (7), în cazul în care o entitate-mamă sau o entitate afiliată care face parte dintr-un grup este auditată de unul sau mai mulți auditori sau de una sau mai multe entități de audit dintr-o țară terță cu care ASPAAS nu a încheiat un acord de cooperare, astfel cum se menționează la art. 70, auditorul grupului este responsabil de transmiterea corespunzătoare, la cerere, a documentației suplimentare aferente activității de audit desfășurate de auditorii sau entitățile de audit din țara terță, inclusiv a foilor de lucru relevante pentru auditul grupului. Pentru a asigura transmiterea corespunzătoare, auditorul grupului păstrează o copie a documentației respective sau convine cu auditorii din țara terță sau cu entitățile de audit din țara terță să i se permită accesul nerestricționat la această documentație, la cerere, sau aplică alte măsuri adecvate. În cazul în care, din motive legale sau de altă natură, foile de lucru ale auditului nu pot fi transferate dintr-o țară terță auditorului grupului, auditorul grupului include în documentația păstrată dovada că a urmat procedurile corespunzătoare pentru a obține accesul la documentele auditului. În cazul în care restricțiile nu au fost impuse de legislația țării terțe în cauză, auditorul grupului include dovezi care arată existența și natura impedimentului respectiv.