Pct. 18 (Titlul II) Codului fiscal

Istoricul articolului

Versiunile anterioare ale pct. 18 (titlul ii) și actele care l-au modificat, de la cea mai recentă.

1. 25.05.2018 – prezentformă consolidată

   (1) În aplicarea prevederilor art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal, în cazul în care reglementările contabile aplicabile nu definesc "cifra de afaceri", aceasta se determină astfel:

   a) pentru contribuabilii care aplică reglementările contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară, cu excepția instituțiilor de credit - persoane juridice române și sucursalele din România ale instituțiilor de credit - persoane juridice străine, "cifra de afaceri" cuprinde veniturile din vânzarea de bunuri și prestarea de servicii din care se scad sumele reprezentând reduceri comerciale acordate și se adaugă subvențiile de exploatare aferente cifrei de afaceri;

   b) pentru instituțiile de credit - persoane juridice române și sucursalele din România ale instituțiilor de credit - persoane juridice străine, "cifra de afaceri" cuprinde:

   (i) venituri din dobânzi;

   (ii) venituri din dividende;

   (iii) venituri din taxe și comisioane;

   (iv) câștiguri/pierderi realizate aferente activelor și datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere - net;

   (v) câștiguri sau pierderi privind activele și datoriile financiare deținute în vederea tranzacționării - net;

   (vi) câștiguri sau pierderi privind activele și datoriile financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere - net;

   (vii) câștiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire - net;

   (viii) diferențe de curs de schimb - câștig/pierdere - net;

   (ix) câștiguri/pierderi din derecunoașterea activelor, altele decât cele deținute în vederea vânzării - net;

   (x) alte venituri din exploatare;

   c) pentru instituțiile prevăzute la art. 2 lit. a)-d) din Ordinul Băncii Naționale a României nr. 6/2015 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, "cifra de afaceri" cuprinde:

   (i) venituri din dobânzi și venituri asimilate;

   (ii) venituri privind titlurile: venituri din acțiuni și din alte titluri cu venit variabil, venituri din participații, venituri din părți în cadrul societăților legate;

   (iii) venituri din comisioane;

   (iv) profit sau pierdere netă din operațiuni financiare;

   (v) alte venituri din exploatare.

   (2) Exemplu de calcul privind scăderea din impozitul pe profit datorat a cheltuielilor reprezentând sponsorizarea.

   Un contribuabil plătitor de impozit pe profit încheie un contract de sponsorizare conform legii privind sponsorizarea, în calitate de sponsor, care are ca obiect plata unei sume de 15.000 lei. Contractul de sponsorizare se încheie în data de 2 noiembrie 2016, în aceeași lună efectuându-se și plata sumei de 15.000 lei.

   La calculul profitului impozabil pentru anul 2016, contribuabilul prezintă următoarele date financiare:

   |

   Venituri din vânzarea mărfurilor

   Venituri din prestări de servicii

   Total cifră de afaceri

   Cheltuieli privind mărfurile

   Cheltuieli cu personalul

   Alte cheltuieli de exploatare

   din care: 15.000 lei sponsorizare

   Total cheltuieli |

   = 1.000.000 lei

   = 2.000 lei

   ────────────────

   = 1.002.000 lei

   = 750.000 lei

   = 20.000 lei

   = 90.000 lei

   ────────────────

   860.000 lei

   Calculul profitului impozabil pentru anul 2016:

   Profitul impozabil = 1.002.000 - 860.000 + 15.000 = 157.000 lei.

   Impozitul pe profit înainte de scăderea cheltuielii cu sponsorizarea:

   157.000 x 16% = 25.120 lei.

   Avându-se în vedere condițiile de deducere prevăzute la art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal, prin aplicarea limitelor, valorile sunt:

   – 0,5% din cifra de afaceri reprezintă 5.010 lei;

   – 20% din impozitul pe profit înainte de deducerea cheltuielilor de sponsorizare reprezintă 5.024 lei.

   Suma de scăzut din impozitul pe profit este 5.010 lei.

   Pentru anul 2016 impozitul pe profit datorat este de:

   25.120 - 5.010 = 20.110 lei.

   Suma care nu s-a scăzut din impozitul pe profit, respectiv suma de 9.990 lei, se reportează în următorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestei sume se va efectua, în aceleași condiții, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit.

2. 04.05.2017 – 25.05.2018formă consolidată

   (1) În aplicarea prevederilor art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal, în cazul în care reglementările contabile aplicabile nu definesc "cifra de afaceri", aceasta se determină astfel:

   a) pentru contribuabilii care aplică reglementările contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară, cu excepția instituțiilor de credit - persoane juridice române și sucursalele din România ale instituțiilor de credit - persoane juridice străine, "cifra de afaceri" cuprinde veniturile din vânzarea de bunuri și prestarea de servicii din care se scad sumele reprezentând reduceri comerciale acordate și se adaugă subvențiile de exploatare aferente cifrei de afaceri;

   b) pentru instituțiile de credit - persoane juridice române și sucursalele din România ale instituțiilor de credit - persoane juridice străine, "cifra de afaceri" cuprinde:

   (i) venituri din dobânzi;

   (ii) venituri din dividende;

   (iii) venituri din taxe și comisioane;

   (iv) câștiguri/pierderi realizate aferente activelor și datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere - net;

   (v) câștiguri sau pierderi privind activele și datoriile financiare deținute în vederea tranzacționării - net;

   (vi) câștiguri sau pierderi privind activele și datoriile financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere - net;

   (vii) câștiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire - net;

   (viii) diferențe de curs de schimb - câștig/pierdere - net;

   (ix) câștiguri/pierderi din derecunoașterea activelor, altele decât cele deținute în vederea vânzării - net;

   (x) alte venituri din exploatare;

   c) pentru instituțiile prevăzute la art. 2 lit. a)-d) din Ordinul Băncii Naționale a României nr. 6/2015 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, "cifra de afaceri" cuprinde:

   (i) venituri din dobânzi și venituri asimilate;

   (ii) venituri privind titlurile: venituri din acțiuni și din alte titluri cu venit variabil, venituri din participații, venituri din părți în cadrul societăților legate;

   (iii) venituri din comisioane;

   (iv) profit sau pierdere netă din operațiuni financiare;

   (v) alte venituri din exploatare.

   (2) Exemplu de calcul privind scăderea din impozitul pe profit datorat a cheltuielilor reprezentând sponsorizarea.

   Un contribuabil plătitor de impozit pe profit încheie un contract de sponsorizare conform legii privind sponsorizarea, în calitate de sponsor, care are ca obiect plata unei sume de 15.000 lei. Contractul de sponsorizare se încheie în data de 2 noiembrie 2016, în aceeași lună efectuându-se și plata sumei de 15.000 lei.

   La calculul profitului impozabil pentru anul 2016, contribuabilul prezintă următoarele date financiare:

   |

   Venituri din vânzarea mărfurilor

   Venituri din prestări de servicii

   Total cifră de afaceri

   Cheltuieli privind mărfurile

   Cheltuieli cu personalul

   Alte cheltuieli de exploatare

   din care: 15.000 lei sponsorizare

   Total cheltuieli |

   = 1.000.000 lei

   = 2.000 lei

   ────────────

   = 1.002.000 lei

   = 750.000 lei

   = 20.000 lei

   = 90.000 lei

   ────────────

   860.000 lei

   Calculul profitului impozabil pentru anul 2016:

   Profitul impozabil = 1.002.000 - 860.000 + 15.000 = 157.000 lei.

   Impozitul pe profit înainte de scăderea cheltuielii cu sponsorizarea:

   157.000 x 16% = 25.120 lei.

   Avându-se în vedere condițiile de deducere prevăzute la art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal, prin aplicarea limitelor, valorile sunt:

   – 0,5% din cifra de afaceri reprezintă 5.010 lei;

   – 20% din impozitul pe profit înainte de deducerea cheltuielilor de sponsorizare reprezintă 5.024 lei.

   Suma de scăzut din impozitul pe profit este 5.010 lei.

   Pentru anul 2016 impozitul pe profit datorat este de:

   25.120 - 5.010 = 20.110 lei.

   Suma care nu s-a scăzut din impozitul pe profit, respectiv suma de 9.990 lei, se reportează în următorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestei sume se va efectua, în aceleași condiții, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit.

3. 06.01.2016 – 04.05.2017text inițial

   (1) În aplicarea prevederilor art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal, în cazul în care reglementările contabile aplicabile nu definesc "cifra de afaceri", aceasta se determină astfel:

   a) pentru contribuabilii care aplică reglementările contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară, cu excepția instituțiilor de credit - persoane juridice române și sucursalele din România ale instituțiilor de credit - persoane juridice străine, "cifra de afaceri" cuprinde veniturile din vânzarea de bunuri și prestarea de servicii din care se scad sumele reprezentând reduceri comerciale acordate și se adaugă subvențiile de exploatare aferente cifrei de afaceri;

   b) pentru instituțiile de credit - persoane juridice române și sucursalele din România ale instituțiilor de credit - persoane juridice străine, "cifra de afaceri" cuprinde:

   (i) venituri din dobânzi;

   (ii) venituri din dividende;

   (iii) venituri din taxe și comisioane;

   (iv) câștiguri/pierderi realizate aferente activelor și datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere - net;

   (v) câștiguri sau pierderi privind activele și datoriile financiare deținute în vederea tranzacționării - net;

   (vi) câștiguri sau pierderi privind activele și datoriile financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere - net;

   (vii) câștiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire - net;

   (viii) diferențe de curs de schimb - câștig/pierdere - net;

   (ix) câștiguri/pierderi din derecunoașterea activelor, altele decât cele deținute în vederea vânzării - net;

   (x) alte venituri din exploatare;

   c) pentru instituțiile prevăzute la art. 2 lit. a)-d) din Ordinul Băncii Naționale a României nr. 6/2015 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, "cifra de afaceri" cuprinde:

   (i) venituri din dobânzi și venituri asimilate;

   (ii) venituri privind titlurile: venituri din acțiuni și din alte titluri cu venit variabil, venituri din participații, venituri din părți în cadrul societăților legate;

   (iii) venituri din comisioane;

   (iv) profit sau pierdere netă din operațiuni financiare;

   (v) alte venituri din exploatare.

   (2) Exemplu de calcul privind scăderea din impozitul pe profit datorat a cheltuielilor reprezentând sponsorizarea.

   Un contribuabil plătitor de impozit pe profit încheie un contract de sponsorizare conform legii privind sponsorizarea, în calitate de sponsor, care are ca obiect plata unei sume de 15.000 lei. Contractul de sponsorizare se încheie în data de 2 noiembrie 2016, în aceeași lună efectuându-se și plata sumei de 15.000 lei.

   La calculul profitului impozabil pentru anul 2016, contribuabilul prezintă următoarele date financiare:

   |

   Venituri din vânzarea mărfurilor

   Venituri din prestări de servicii

   Total cifră de afaceri

   Cheltuieli privind mărfurile

   Cheltuieli cu personalul

   Alte cheltuieli de exploatare

   din care: 15.000 lei sponsorizare

   Total cheltuieli |

   = 1.000.000 lei

   = 2.000 lei

   ────────────

   = 1.002.000 lei

   = 750.000 lei

   = 20.000 lei

   = 90.000 lei

   ────────────

   860.000 lei

   Calculul profitului impozabil pentru anul 2016:

   Profitul impozabil = 1.002.000 - 860.000 + 15.000 = 157.000 lei.

   Impozitul pe profit înainte de scăderea cheltuielii cu sponsorizarea:

   157.000 x 16% = 25.120 lei.

   Avându-se în vedere condițiile de deducere prevăzute la art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal, prin aplicarea limitelor, valorile sunt:

   – 0,5% din cifra de afaceri reprezintă 5.010 lei;

   – 20% din impozitul pe profit înainte de deducerea cheltuielilor de sponsorizare reprezintă 5.024 lei.

   Suma de scăzut din impozitul pe profit este 5.010 lei.

   Pentru anul 2016 impozitul pe profit datorat este de:

   25.120 - 5.010 = 20.110 lei.

   Suma care nu s-a scăzut din impozitul pe profit, respectiv suma de 9.990 lei, se reportează în următorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestei sume se va efectua, în aceleași condiții, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit.