Pct. 24 (Titlul II) Codului fiscal

Istoricul articolului

Versiunile anterioare ale pct. 24 (titlul ii) și actele care l-au modificat, de la cea mai recentă.

1. 25.05.2018 – prezentmodificat prin Punctul 4, Litera A, ARTICOL UNIC din HOTĂRÂREA nr. 354 d…

   (1) În aplicarea prevederilor art. 27 din Codul fiscal se au în vedere următoarele:Abrogat.

2. 04.05.2017 – 25.05.2018formă consolidată

   (1) În aplicarea prevederilor art. 27 din Codul fiscal se au în vedere următoarele:

   a) creditele și împrumuturile se includ în capitalul împrumutat, indiferent de data la care acestea au fost contractate;

   b) capitalul propriu cuprinde: capitalul social, rezervele legale, alte rezerve, profitul nedistribuit, rezultatul exercițiului și alte elemente de capital propriu constituite potrivit reglementărilor legale. Rezultatul exercițiului financiar luat în calcul la determinarea capitalului propriu, pentru sfârșitul perioadei, este cel înregistrat de contribuabil înainte de calculul impozitului pe profit. În cazul sediilor permanente, capitalul propriu cuprinde capitalul de dotare pus la dispoziție de persoana juridică străină pentru desfășurarea activității în România, potrivit documentelor de autorizare, rezervele legale, alte rezerve, rezultatul exercițiului și alte elemente de capital propriu constituite potrivit reglementărilor legale;

   c) cheltuielile cu dobânzile însumate cu pierderea netă din diferențele de curs valutar aferente creditelor și împrumuturilor cu termen de rambursare mai mare de un an, luate în considerare la calculul gradului de îndatorare, sunt deductibile la determinarea rezultatului fiscal în condițiile prevăzute la art. 27 alin. (1) din Codul fiscal;

   d) în vederea determinării valorii deductibile a cheltuielilor cu dobânzile se au în vedere și următoarele:

   (i) pentru împrumuturile angajate de la alte entități, cu excepția celor prevăzute la art. 27 alin. (6) din Codul fiscal, se aplică limita prevăzută la art. 27 alin. (7) din Codul fiscal. Valoarea cheltuielilor cu dobânzile care excede nivelul de deductibilitate prevăzut la art. 27 alin. (7) din Codul fiscal este nedeductibilă, fără a mai fi luată în calcul în perioadele fiscale următoare;

   (ii) modul de calcul al dobânzii, conform art. 27 alin. (7) din Codul fiscal, va fi cel corespunzător modului de calcul al dobânzii aferente împrumuturilor;

   e) gradul de îndatorare se calculează ca raport între media capitalului împrumutat și media capitalului propriu, prin utilizarea valorilor existente la începutul anului și la sfârșitul perioadei, după cum urmează:

   |

   Gradul de îndatorare =

   |

   Capital împrumutat (începutul anului fiscal) +

   Capital împrumutat (sfârșitul perioadei)

   ──────────────────────────────────────

   Capital propriu (începutul anului fiscal) +

   Capital propriu (sfârșitul perioadei)

   (i) în cazul în care gradul de îndatorare astfel determinat este mai mic sau egal cu 3, cheltuielile cu dobânzile și cu pierderea netă de curs valutar sunt deductibile integral după ce s-au efectuat ajustările prevăzute la art. 27 alin. (7) din Codul fiscal;

   (ii) dacă gradul de îndatorare astfel determinat este mai mare decât 3 sau capitalul propriu are o valoare negativă, suma cheltuielilor cu dobânzile și cu pierderea netă din diferențe de curs valutar este nedeductibilă în perioada de calcul al impozitului pe profit. Acestea se reportează în perioada următoare, în condițiile prevăzute la art. 27 alin. (1) din Codul fiscal, până la deductibilitatea integrală a acestora.

   (2) În sensul prevederilor art. 27 alin. (6) din Codul fiscal, băncile internaționale de dezvoltare și organizațiile similare sunt, fără a se limita la acestea, următoarele:

   a) Banca Internațională pentru Reconstrucție și Dezvoltare (B.I.R.D.);

   b) Banca Europeană de Investiții (B.E.I.);

   c) Banca Europeană pentru Reconstrucție și Dezvoltare (B.E.R.D.);

   d) Banca Internațională de Cooperare Economică (B.I.C.E.);

   e) Banca Internațională de Investiții (B.I.I.);

   f) Corporația Financiară Internațională (C.F.I.);

   g) Asociația pentru Dezvoltare Internațională (A.D.I.).

   (3) Intră sub incidența prevederilor art. 27 alin. (6) din Codul fiscal și dobânzile/pierderile din diferențe de curs valutar, aferente împrumuturilor obținute în baza obligațiunilor emise, potrivit legii, de către societăți, cu respectarea cerințelor specifice de admitere la tranzacționare pe o piață reglementată din România, potrivit prevederilor Legii nr. 297/2004 privind piața de capital, cu modificările și completările ulterioare, precum și cele admise la tranzacționare pe piețe străine de valori mobiliare reglementate de autoritatea în domeniu a statelor respective.

3. 06.01.2016 – 04.05.2017text inițial

   (1) În aplicarea prevederilor art. 27 din Codul fiscal se au în vedere următoarele:

   a) creditele și împrumuturile se includ în capitalul împrumutat, indiferent de data la care acestea au fost contractate;

   b) capitalul propriu cuprinde: capitalul social, rezervele legale, alte rezerve, profitul nedistribuit, rezultatul exercițiului și alte elemente de capital propriu constituite potrivit reglementărilor legale. Rezultatul exercițiului financiar luat în calcul la determinarea capitalului propriu, pentru sfârșitul perioadei, este cel înregistrat de contribuabil înainte de calculul impozitului pe profit. În cazul sediilor permanente, capitalul propriu cuprinde capitalul de dotare pus la dispoziție de persoana juridică străină pentru desfășurarea activității în România, potrivit documentelor de autorizare, rezervele legale, alte rezerve, rezultatul exercițiului și alte elemente de capital propriu constituite potrivit reglementărilor legale;

   c) cheltuielile cu dobânzile însumate cu pierderea netă din diferențele de curs valutar aferente creditelor și împrumuturilor cu termen de rambursare mai mare de un an, luate în considerare la calculul gradului de îndatorare, sunt deductibile la determinarea rezultatului fiscal în condițiile prevăzute la art. 27 alin. (1) din Codul fiscal;

   d) în vederea determinării valorii deductibile a cheltuielilor cu dobânzile se au în vedere și următoarele:

   (i) pentru împrumuturile angajate de la alte entități, cu excepția celor prevăzute la art. 27 alin. (6) din Codul fiscal, se aplică limita prevăzută la art. 27 alin. (7) din Codul fiscal. Valoarea cheltuielilor cu dobânzile care excede nivelul de deductibilitate prevăzut la art. 27 alin. (7) din Codul fiscal este nedeductibilă, fără a mai fi luată în calcul în perioadele fiscale următoare;

   (ii) modul de calcul al dobânzii, conform art. 27 alin. (7) din Codul fiscal, va fi cel corespunzător modului de calcul al dobânzii aferente împrumuturilor;

   e) gradul de îndatorare se calculează ca raport între media capitalului împrumutat și media capitalului propriu, prin utilizarea valorilor existente la începutul anului și la sfârșitul perioadei, după cum urmează:

   |

   Gradul de îndatorare =

   |

   Capital împrumutat (începutul anului fiscal) +

   Capital împrumutat (sfârșitul perioadei)

   ──────────────────────────────────────

   Capital propriu (începutul anului fiscal) +

   Capital propriu (sfârșitul perioadei)

   (i) în cazul în care gradul de îndatorare astfel determinat este mai mic sau egal cu 3, cheltuielile cu dobânzile și cu pierderea netă de curs valutar sunt deductibile integral după ce s-au efectuat ajustările prevăzute la art. 27 alin. (7) din Codul fiscal;

   (ii) dacă gradul de îndatorare astfel determinat este mai mare decât 3 sau capitalul propriu are o valoare negativă, suma cheltuielilor cu dobânzile și cu pierderea netă din diferențe de curs valutar este nedeductibilă în perioada de calcul al impozitului pe profit. Acestea se reportează în perioada următoare, în condițiile prevăzute la art. 27 alin. (1) din Codul fiscal, până la deductibilitatea integrală a acestora.

   (2) În sensul prevederilor art. 27 alin. (6) din Codul fiscal, băncile internaționale de dezvoltare și organizațiile similare sunt, fără a se limita la acestea, următoarele:

   a) Banca Internațională pentru Reconstrucție și Dezvoltare (B.I.R.D.);

   b) Banca Europeană de Investiții (B.E.I.);

   c) Banca Europeană pentru Reconstrucție și Dezvoltare (B.E.R.D.);

   d) Banca Internațională de Cooperare Economică (B.I.C.E.);

   e) Banca Internațională de Investiții (B.I.I.);

   f) Corporația Financiară Internațională (C.F.I.);

   g) Asociația pentru Dezvoltare Internațională (A.D.I.).

   (3) Intră sub incidența prevederilor art. 27 alin. (6) din Codul fiscal și dobânzile/pierderile din diferențe de curs valutar, aferente împrumuturilor obținute în baza obligațiunilor emise, potrivit legii, de către societăți, cu respectarea cerințelor specifice de admitere la tranzacționare pe o piață reglementată din România, potrivit prevederilor Legii nr. 297/2004 privind piața de capital, cu modificările și completările ulterioare, precum și cele admise la tranzacționare pe piețe străine de valori mobiliare reglementate de autoritatea în domeniu a statelor respective.