Pct. 35 (Titlul IV) Codului fiscal

Istoricul articolului

Versiunile anterioare ale pct. 35 (titlul iv) și actele care l-au modificat, de la cea mai recentă.

1. 25.05.2018 – prezentmodificat prin Punctul 37, Litera C, ARTICOL UNIC din HOTĂRÂREA nr. 354 …

   (1) În aplicarea art. 118 din Codul fiscal, venitul net anual se impozabil se calculează de contribuabil, pe fiecare sursă pentru veniturile din România și/sau din străinătate.

   (2) În cazul veniturilor realizate din activități independente, din drepturi de proprietate intelectuală pentru care impunerea se realizează în sistem real, în baza datelor din contabilitate, venitul net anual impozabil se determină de către contribuabil, pe fiecare sursă, din următoarele categorii:după cum urmează:

   a) se stabilește venitul net anual recalculat/pierderea netă recalculată pe fiecare sursă de venit, prin deducerea din venitul net anual, determinat potrivit prevederilor art. 68 din Codul fiscal, a pierderilor fiscale reportate;

   b) se stabilește venitul net anual impozabil, prin deducerea contribuției de asigurări sociale datorată potrivit reglementărilor titlului V din Codul fiscal din suma veniturilor nete anuale recalculate potrivit reglementărilor prevăzute la lit. a).

   (3) În cazul veniturilor realizate din activități agricole, silvicultură, piscicultură, precum și cedarea folosinței bunurilor, pentru care impunerea se efectuează în sistem real, în baza datelor din contabilitate venitul net anual impozabil este egal cu suma veniturilor nete anuale recalculate potrivit alin. (2) lit. a).

   (4) Pentru persoanele fizice care sunt constituite în asocieri fără personalitate juridică, venitul net/pierderea anuală luat/luată în calcul la determinarea venitului net anual impozabil este venitul net/pierderea distribuit/distribuită de reprezentantul asocierii corespunzător cotelor de distribuire ale venitului net prevăzute în contractul de asociere.

   (5) Rezultatul negativ dintre venitul brut și cheltuielile aferente deductibile, înregistrat pentru fiecare sursă de venit din categoriile de venituri, reprezintă pierdere fiscală pentru acea sursă de venit.

   (6) Dacă pierderile fiscale reportate aferente unei surse de venit sunt mai mari decât venitul net anual al sursei respective, rezultatul reprezintă pierdere de reportat.

   (7) În aplicarea art. 118 alin. (4) din Codul fiscal, dacă în urma compensării efectuate pentru anul fiscal rămâne o pierdere necompensată, aceasta reprezintă pierdere fiscală reportată pe anii următori până la al șaptelea an inclusiv.

   (8) Regulile de compensare și reportare a pierderilor sunt următoarele:

   a) reportarea pierderilor se va face an după an, pe sursa respectivă, începând cu pierderea cea mai veche;

   b) dreptul la reportul pierderii este personal și nu poate fi transmis moștenitorilor sau oricărei altei persoane, în scopul reducerii sarcinii fiscale ce revine acesteia, și reprezintă pierdere definitivă a contribuabilului decedat.

   (9) Exemplu privind aplicarea art. 118 din Codul fiscal

   Exemplul 1

   O persoană fizică realizează venituri din activități independente impuse în sistem real, astfel:

   Din fabricarea de furnire și panouri din lemn în anul 2017 înregistrează o pierdere fiscală de 45.000 lei, iar în anul 2018 realizează un venit net anual de 60.000 lei.

   Din dulgherie, tâmplărie înregistrează în anul 2018 o pierdere de 12.000 lei

   Din lăcătușărie realizează în anul 2018 un venit net anual de 30.000 lei.

   Venitul ales pentru care datorează contribuția de asigurări sociale în anul 2018 este de 25.000 lei.

   Contribuția de asigurări sociale datorată este de 6.250 lei.

   Venitul net anual impozabil pentru anul 2018 se calculează după cum urmează:

   a) stabilirea venitului net anual recalculat

   Din fabricarea de furnire și panouri din lemn

   60.000 lei – 45.000 lei = 15.000 lei

   Din lăcătușărie 30.000 lei

   b) stabilirea venitului net impozabil

   15.000 lei + 30.000 lei – 6.250 lei = 38.750 lei

   c) impozitul anual pe veniturile realizate datorat

   38.750 lei x 10% = 3.875 lei

   Pierderea înregistrată din activitatea de dulgherie, tâmplărie în sumă de 12.000 lei urmează a fi recuperată în anii următori, potrivit prevederilor art. 118 alin. (4) din Codul fiscal.

2. 04.05.2017 – 25.05.2018formă consolidată

   (1) În aplicarea art. 118 din Codul fiscal, venitul net anual se determină de către contribuabil, pe fiecare sursă, din următoarele categorii:

   a) venituri din activități independente;

   b) venituri din cedarea folosinței bunurilor;

   c) venituri din activități agricole impuse în sistem real, venituri din silvicultură și piscicultură.

   (2) Venitul net anual impozabil/Câștigul net anual impozabil se determină de organul fiscal competent.

   (3) Venitul impozabil ce se realizează într-o fracțiune de an sau în perioade diferite, ce reprezintă fracțiuni ale aceluiași an, se consideră venit anual impozabil.

   (4) Impozitul pe venitul anual impozabil se calculează pentru veniturile din România și/sau din străinătate.

   (5) Pentru determinarea venitului net anual impozabil se procedează astfel:

   a) se determină venitul net anual/pierderea fiscală anuală pentru activitatea desfășurată în cadrul fiecărei surse din categoriile de venit menționate la alin. (1) al prezentului punct, potrivit regulilor proprii. Pentru persoanele fizice asociate venitul net/pierderea anuală luat/luată în calcul la determinarea venitului net anual impozabil este venitul net/pierderea distribuit/distribuită;

   b) venitul net anual impozabil se determină pe fiecare sursă de venit prin deducerea din venitul net anual a pierderilor fiscale din aceeași sursă admise la report pentru anul fiscal de impunere.

   Dacă pierderile fiscale reportate aferente unei surse sunt mai mari decât venitul net anual al sursei respective, rezultatul reprezintă pierdere de reportat.

   (6) Rezultatul negativ dintre venitul brut și cheltuielile aferente deductibile, înregistrate pentru fiecare sursă de venit din categoriile de venituri, reprezintă pierdere fiscală pentru acea sursă de venit.

   (7) În aplicarea art. 118 alin. (4) din Codul fiscal, dacă în urma compensării admise pentru anul fiscal rămâne o pierdere necompensată, aceasta reprezintă pierdere fiscală reportată pe anii următori până la al șaptelea an inclusiv.

   (8) Regulile de compensare și reportare a pierderilor sunt următoarele:

   a) reportarea pierderilor se va face an după an, pe sursa respectivă, începând cu pierderea cea mai veche;

   b) dreptul la reportul pierderii este personal și supus identității contribuabilului; nu poate fi transmis moștenitorilor sau oricărei alte persoane, în scopul reducerii sarcinii fiscale ce revine acesteia, și reprezintă pierdere definitivă a contribuabilului decedat.

3. 06.01.2016 – 04.05.2017text inițial

   (1) În aplicarea art. 118 din Codul fiscal, venitul net anual se determină de către contribuabil, pe fiecare sursă, din următoarele categorii:

   a) venituri din activități independente;

   b) venituri din cedarea folosinței bunurilor;

   c) venituri din activități agricole impuse în sistem real, venituri din silvicultură și piscicultură.

   (2) Venitul net anual impozabil/Câștigul net anual impozabil se determină de organul fiscal competent.

   (3) Venitul impozabil ce se realizează într-o fracțiune de an sau în perioade diferite, ce reprezintă fracțiuni ale aceluiași an, se consideră venit anual impozabil.

   (4) Impozitul pe venitul anual impozabil se calculează pentru veniturile din România și/sau din străinătate.

   (5) Pentru determinarea venitului net anual impozabil se procedează astfel:

   a) se determină venitul net anual/pierderea fiscală anuală pentru activitatea desfășurată în cadrul fiecărei surse din categoriile de venit menționate la alin. (1) al prezentului punct, potrivit regulilor proprii. Pentru persoanele fizice asociate venitul net/pierderea anuală luat/luată în calcul la determinarea venitului net anual impozabil este venitul net/pierderea distribuit/distribuită;

   b) venitul net anual impozabil se determină pe fiecare sursă de venit prin deducerea din venitul net anual a pierderilor fiscale din aceeași sursă admise la report pentru anul fiscal de impunere.

   Dacă pierderile fiscale reportate aferente unei surse sunt mai mari decât venitul net anual al sursei respective, rezultatul reprezintă pierdere de reportat.

   (6) Rezultatul negativ dintre venitul brut și cheltuielile aferente deductibile, înregistrate pentru fiecare sursă de venit din categoriile de venituri, reprezintă pierdere fiscală pentru acea sursă de venit.

   (7) În aplicarea art. 118 alin. (4) din Codul fiscal, dacă în urma compensării admise pentru anul fiscal rămâne o pierdere necompensată, aceasta reprezintă pierdere fiscală reportată pe anii următori până la al șaptelea an inclusiv.

   (8) Regulile de compensare și reportare a pierderilor sunt următoarele:

   a) reportarea pierderilor se va face an după an, pe sursa respectivă, începând cu pierderea cea mai veche;

   b) dreptul la reportul pierderii este personal și supus identității contribuabilului; nu poate fi transmis moștenitorilor sau oricărei alte persoane, în scopul reducerii sarcinii fiscale ce revine acesteia, și reprezintă pierdere definitivă a contribuabilului decedat.