Art. 40 Legea 162/2017 — Răspunderea administrativă

Istoricul articolului

Versiunile anterioare ale art. 40 și actele care l-au modificat, de la cea mai recentă.

1. 25.07.2025 – prezentmodificat prin Legea 137/2025

   Răspunderea administrativă

   (1) Auditorul financiar, firmele de audit și entitățile ale căror situații financiare anuale sunt supuse auditului statutar, precum și membrii organului administrativ sau de conducere al entităților de interes public răspund pentru săvârșirea unor abateri administrative.

   (2) Abaterea administrativă constă într-o acțiune sau inacțiune prin care sunt încălcate dispozițiile prezentei legi, ale Regulamentului (UE) nr. 537/2014, ale Codului etic al profesioniștilor contabili, ale Standardelor internaționale de audit și/sau ale Standardelor de asigurare, precum și ale altor reglementări incidente, aprobate în condițiile legii.

   (3) Constatarea abaterilor administrative și punerea în practică a procedurii administrative se realizează prin Comisia de disciplină a ASPAAS, constituită în conformitate cu prevederile art. 83.

   (4) În urma derulării procedurii administrative, ASPAAS aplică auditorilor financiari/partenerului-cheie și firmelor de audit una sau mai multe dintre următoarele sancțiuni:

   a) avertisment public, în care sunt identificate persoana sancționată și natura încălcării, publicat pe pagina de internet a ASPAAS;

   b) penalitate administrativă cuprinsă între 2 și 6 salarii minime brute pe economie pentru auditorii financiari, respectiv penalitate administrativă cuprinsă între 7.000 lei și 50.000 lei pentru auditorii financiari responsabili cu efectuarea auditului statutar și/sau asigurarea raportării privind durabilitatea, în numele firmei de audit;

   c) pentru firmele de audit, penalitate administrativă cuprinsă între 0,5% și 5% din cifra de afaceri anuală totală aferentă exercițiului financiar precedent impunerii sancțiunii, dar nu mai puțin de 10.000 lei;

   d) interdicție temporară, de până la 3 ani, pentru auditorul financiar, firma de audit sau partenerul-cheie de audit să efectueze audituri financiare și/sau să semneze rapoarte de audit statutar;

   e) retragerea autorizării, însoțită, în cazul persoanelor fizice, de pierderea calității de auditor financiar;

   f) penalitate administrativă cuprinsă între 2 și 6 salarii minime brute pe economie pentru reprezentatul legal al firmei de audit, în cazul radierii voluntare a firmei din registrul comerțului ulterior declanșării inspecției sau investigației;

   g) interdicție temporară, de până la 3 ani, pentru auditorul financiar, firma de audit sau partenerul-cheie în materie de durabilitate să efectueze asigurarea raportării privind durabilitatea și/sau să semneze rapoarte de asigurare referitoare la raportarea privind durabilitatea.

   (5) În cazul în care auditorul financiar este condamnat printro hotărâre definitivă pentru fapte penale legate de exercitarea activității de audit financiar sau acestuia i se aplică pedeapsa complementară a interzicerii de a desfășura o asemenea activitate ori se ia măsura de siguranță a exercitării acestei activități, se va comunica o copie a hotărârii judecătorești ASPAAS, pentru a opera retragerea autorizării și radierea acestuia din Registrul public electronic. ASPAAS urmărește stadiul derulării acțiunilor penale îndreptate împotriva auditorilor statutari.

   (6) Sunt considerate abateri grave și sunt sancționate conform prevederilor alin. (4) lit. d) sau e) următoarele fapte săvârșite de auditorii financiari sau firmele de audit:

   a) nepunerea în aplicare sau aplicarea neadecvată a prevederilor art. 28 alin. (1) lit. a)-g) și k);

   b) încălcarea principiilor de etică profesională;

   c)b) lipsa probelor de audit care să poată susține concluziile în baza cărora a fost emisă opinia de audit.

   (7) În urma derulării procedurii administrative, ASPAAS aplică conducerii entităților ale căror situații financiare anuale sunt supuse, potrivit legii, auditului statutar, membrilor organului administrativ sau de conducere al unei entități de interes public sau al unei firme de audit următoarele sancțiuni:

   a) penalitate administrativă cuprinsă între 50.000 10.000 lei și 100.000 lei pentru încălcarea de către entitățile ale căror situații financiare anuale sunt supuse, potrivit legii, auditului statutar a prevederilor art. 62 alin. (2) și art. 65 alin. (1), (3) și (7) din prezenta lege și ale art. 16 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014;

   b) penalitate administrativă cuprinsă între 10.000 și 20.000 lei pentru încălcarea de către entitățile ale căror situații financiare anuale sunt supuse, potrivit legii, auditului statutar sau de către auditorii financiari sau firmele de audit, după caz, a prevederilor art. 63 alin. (3), ale art. 65 alin. (2) și (4)-(6) și ale art. 76;

   c) interdicție temporară, de până la 3 ani, pentru un membru al firmei de audit sau un membru al organismului administrativ sau de conducere al unei entități de interes public să exercite funcții la firme de audit sau la entități de interes public.

2. 03.12.2024 – 25.07.2025modificat prin OUG 137/2024

   Răspunderea administrativă

   (1) Auditorul financiar șifinanciar, firmele de audit răspund administrativ în cazul săvârșirii unor abateri de la îndatoririle profesionale.și entitățile ale căror situații financiare anuale sunt supuse auditului statutar, precum și membrii organului administrativ sau de conducere al entităților de interes public răspund pentru săvârșirea unor abateri administrative.

   (2) Abaterea administrativă constă într-o acțiune sau inacțiune prin care sunt încălcate dispozițiile prezentei legi, ale reglementărilor din domeniul auditului statutar aprobate în condițiile legii sau, după caz, ale Regulamentului (UE) nr. 537/2014.

   (3) Procedura de constatare a abaterilor administrative, precum și modul de desfășurareRegulamentului (UE) nr. 537/2014, ale Codului etic al profesioniștilor contabili, ale Standardelor internaționale de audit și/sau ale Standardelor de asigurare, precum și ale altor reglementări incidente, aprobate în condițiile legii.

   (3) Constatarea abaterilor administrative și punerea în practică a procedurii administrative sunt prevăzute în regulamentul Comisieise realizează prin Comisia de disciplină a ASPAAS.ASPAAS, constituită în conformitate cu prevederile art. 83.

   (4) În urma derulării procedurii administrative, ASPAAS aplică auditorilor financiarifinanciari/partenerului-cheie și firmelor de audit una sau mai multe dintre următoarele sancțiuni:

   a) avertisment public, în care sunt identificate persoana sancționată și natura încălcării, publicatăpublicat pe pagina de internet a ASPAAS;

   b) penalitate administrativă,administrativă cuprinsă între 2 și 6 salarii minime brute pe economie, pentru auditorii financiari;economie pentru auditorii financiari, respectiv penalitate administrativă cuprinsă între 7.000 lei și 50.000 lei pentru auditorii financiari responsabili cu efectuarea auditului statutar și/sau asigurarea raportării privind durabilitatea, în numele firmei de audit;

   c) penalitate administrativă,pentru firmele de audit, penalitate administrativă cuprinsă între 0,5% și 2,5%5% din cifra de afaceri anuală aferentă activității de audit statutar, pentru firmele de audit;totală aferentă exercițiului financiar precedent impunerii sancțiunii, dar nu mai puțin de 10.000 lei;

   d) interdicție temporară, cuprinsă între 1 șide până la 3 ani, pentru auditorul financiar, firma de audit sau partenerul-cheie de audit să efectueze audituri financiare și/sau să semneze rapoarte de audit statutar;

   e) retragerea autorizării, însoțită, în cazul persoanelor fizice, de pierderea calității de auditor financiar;

   f) o interdicție temporară, de până la 3 ani, pentru un membrupenalitate administrativă cuprinsă între 2 și 6 salarii minime brute pe economie pentru reprezentatul legal al firmei de audit sau un membru al organismului administrativ sau de conducere al unei entități de interes public să exercite funcții la firme audit, în cazul radierii voluntare a firmei din registrul comerțului ulterior declanșării inspecției sau investigației;

   g) interdicție temporară, de până la 3 ani, pentru auditorul financiar, firma de audit sau la entități de interes public.partenerul-cheie în materie de durabilitate să efectueze asigurarea raportării privind durabilitatea și/sau să semneze rapoarte de asigurare referitoare la raportarea privind durabilitatea.

   (5) În cazul în care auditorul financiar este condamnat printro hotărâre definitivă pentru fapte penale legate de exercitarea activității de audit financiar sau acestuia i se aplică pedeapsa complementară a interzicerii de a desfășura o asemenea activitate ori se ia măsura de siguranță a exercitării acestei activități, se va comunica o copie a hotărârii judecătorești ASPAAS, pentru a opera retragerea autorizării și radierea acestuia din Registrul public electronic. ASPAAS urmărește stadiul derulării acțiunilor penale îndreptate împotriva auditorilor statutari.

   (6) Sunt considerate abateri grave și sunt sancționate conform prevederilor alin. (4) lit. d) sau e) următoarele fapte săvârșite de auditorii financiari sau firmele de audit:

   a) nepunerea în aplicare sau aplicarea neadecvată a prevederilor art. 28 alin. (1) lit. a)-g) și k);

   b) încălcarea principiilor de etică profesională;

   c) lipsa probelor de audit care să poată susține concluziile în baza cărora a fost emisă opinia de audit.

   (7) În urma derulării procedurii administrative, ASPAAS aplică conducerii entităților ale căror situații financiare anuale sunt supuse, potrivit legii, auditului statutar, membrilor organului administrativ sau de conducere al unei entități de interes public sau al unei firme de audit următoarele sancțiuni:

   a) penalitate administrativă cuprinsă între 50.000 și 100.000 lei pentru încălcarea de către entitățile ale căror situații financiare anuale sunt supuse, potrivit legii, auditului statutar a prevederilor art. 62 alin. (2) și art. 65 alin. (1), (3) și (7) din prezenta lege și ale art. 16 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014;

   b) penalitate administrativă cuprinsă între 10.000 și 20.000 lei pentru încălcarea de către entitățile ale căror situații financiare anuale sunt supuse, potrivit legii, auditului statutar sau de către auditorii financiari sau firmele de audit, după caz, a prevederilor art. 63 alin. (3), ale art. 65 alin. (2) și (4)-(6) și ale art. 76;

   c) interdicție temporară, de până la 3 ani, pentru un membru al firmei de audit sau un membru al organismului administrativ sau de conducere al unei entități de interes public să exercite funcții la firme de audit sau la entități de interes public.

3. 06.07.2017 – 03.12.2024text inițial

   Răspunderea administrativă

   (1) Auditorul financiar și firmele de audit răspund administrativ în cazul săvârșirii unor abateri de la îndatoririle profesionale.

   (2) Abaterea administrativă constă într-o acțiune sau inacțiune prin care sunt încălcate dispozițiile prezentei legi, ale reglementărilor din domeniul auditului statutar aprobate în condițiile legii sau, după caz, ale Regulamentului (UE) nr. 537/2014.

   (3) Procedura de constatare a abaterilor administrative, precum și modul de desfășurare a procedurii administrative sunt prevăzute în regulamentul Comisiei de disciplină a ASPAAS.

   (4) În urma derulării procedurii administrative, ASPAAS aplică auditorilor financiari și firmelor de audit una sau mai multe dintre următoarele sancțiuni:

   a) avertisment public, în care sunt identificate persoana sancționată și natura încălcării, publicată pe pagina de internet a ASPAAS;

   b) penalitate administrativă, cuprinsă între 2 și 6 salarii minime brute pe economie, pentru auditorii financiari;

   c) penalitate administrativă, cuprinsă între 0,5% și 2,5% din cifra de afaceri anuală aferentă activității de audit statutar, pentru firmele de audit;

   d) interdicție temporară, cuprinsă între 1 și 3 ani, pentru auditorul financiar, firma de audit sau partenerul-cheie de audit să efectueze audituri financiare și/sau să semneze rapoarte de audit statutar;

   e) retragerea autorizării, însoțită, în cazul persoanelor fizice, de pierderea calității de auditor financiar;

   f) o interdicție temporară, de până la 3 ani, pentru un membru al firmei de audit sau un membru al organismului administrativ sau de conducere al unei entități de interes public să exercite funcții la firme de audit sau la entități de interes public.

   (5) În cazul în care auditorul financiar este condamnat printro hotărâre definitivă pentru fapte penale legate de exercitarea activității de audit financiar sau acestuia i se aplică pedeapsa complementară a interzicerii de a desfășura o asemenea activitate ori se ia măsura de siguranță a exercitării acestei activități, se va comunica o copie a hotărârii judecătorești ASPAAS, pentru a opera retragerea autorizării și radierea acestuia din Registrul public electronic. ASPAAS urmărește stadiul derulării acțiunilor penale îndreptate împotriva auditorilor statutari.

   (6) Sunt considerate abateri grave și sunt sancționate conform prevederilor alin. (4) lit. d) sau e) următoarele fapte săvârșite de auditorii financiari sau firmele de audit:

   a) nepunerea în aplicare sau aplicarea neadecvată a prevederilor art. 28 alin. (1) lit. a)-g) și k);

   b) încălcarea principiilor de etică profesională;

   c) lipsa probelor de audit care să poată susține concluziile în baza cărora a fost emisă opinia de audit.