Pct. 85 (Titlul IX) Codului fiscal — Exemple pentru aplicarea prevederilor referitoare la taxa pe teren:

Istoricul articolului

Versiunile anterioare ale pct. 85 (titlul ix) și actele care l-au modificat, de la cea mai recentă.

1. 04.05.2017 – prezentmodificat prin pct. 15 al lit. E a art. I din HOTĂRÂREA nr. 159 din 11 m…, pct. 16 al lit. E a art. I din HOTĂRÂREA nr. 159 din 11 m…

   Exemple pentru aplicarea prevederilor referitoare la taxa pe teren:

   A. O unitate administrativ-teritorială (UAT) deține în proprietate un teren pe care îl dă în administrare unei terțe persoane (B).

   a) Conform prevederilor Codului fiscal, taxa pe teren se datorează de persoanapersoane de drept public (A), care îl închiriază ulterior unei persoane de drept privat (B);

   b) Taxa se calculează similar impozitului pe teren.(B), care la rândul ei îl închiriază unei/unor terțe persoane (C).

   B. În cazul în care un teren proprietate privată a statului este închiriat unei persoane juridice pe o perioadă de 2 ani, care începe la data de 24 martie 2016 și se încheie la data de 23 martie 2018, locatarul trebuie să depună la organul fiscal local, până la data de 25 aprilie 2016, o declarație în vederea stabilirii taxei pe teren, însoțită de o copie a contractului de închiriere.

   Taxa se calculează lunar, conform prevederilor art. 465 din Codul fiscal, având în vedere suprafața terenului și rangul localității în care este amplasat terenul, zona și categoria de folosință a terenului, în mod diferențiat, în intravilanul și extravilanul localităților, astfel:

   a) Pentru luna martie a anului 2016:

   Fiind fracțiune mai mică de o lună, taxa pe teren se calculează proporțional cu numărul de zile:

   Taxa lunară = taxa teren x (8 zile/365 zile);

   b) Pentru lunile întregi din perioada de valabilitate a contractului:

   Taxa lunară = taxa teren/12 luni;

   c) Luna martie a anului 2018:

   Taxa lunară = taxa teren x 23 zile/365 zile.

   Locatarul va plăti taxa lunar, până la data de 25 a lunii următoare, începând cu data de 25 aprilie 2016, până la data de 25 aprilie 2018.

   C. În cazul unui contract care prevede închirierea unui teren aflat în proprietatea unității administrativ-teritoriale pe o perioadă de 2 ore în ziua de 27 august 2016, locatorul are obligația să depună la organul fiscal local o declarație în vederea stabilirii taxei pe teren până la data de 26 septembrie 2016, care este prima zi lucrătoare următoare termenului de 25 septembrie 2016.

   Conform pct. 67 alin. (3), taxa se calculează proporțional cu numărul de ore:

   Taxa = (taxa teren/365 zile) x (2h/24h).

   Locatarul va plăti locatorului taxa pe teren, pe care acesta o va vărsa la bugetul local până la data de 26 septembrie 2016, care este prima zi lucrătoare următoare termenului de 25 septembrie 2016.

   D. În cazul unui contract care prevede închirierea unui teren aflat în proprietatea unității administrativ-teritoriale, pe o perioadă de câte 2 ore în 3 zile pe săptămână, pe durata a 5 săptămâni, începând cu data de 1 octombrie 2016, locatorul trebuie să depună la organul fiscal local, până la data de 25 noiembrie 2016, o declarație în vederea stabilirii taxei pe teren.

   Deoarece contractul se referă la intervale de timp mai mici de o lună, taxa pe teren se calculează conform pct. 67 alin. (3):

   Taxa = (taxa teren/365 zile) x (3 zile x 5) x (2h/24h).

   Locatarul va plăti, lunar, locatorului taxa pe teren, pe care acesta o varsă la bugetul local până la data de 25 noiembrie 2016, respectiv până la data de 27 decembrie 2016, care este prima zi lucrătoare următoare termenului de 25 decembrie 2016.

   E. O unitate administrativ-teritorială închiriază un teren în suprafață de 100 mp, situat în intravilan zona A, rangul 0 și înregistrat în registrul agricol la categoria de folosință terenuri cu construcții, unei terțe persoane pentru o perioadă de 2 ore/zi timp de 3 săptămâni.

   Prin hotărârea consiliului local, în baza prevederilor art. 465 alin. (2) din Codul fiscal, nivelul impozitului pe teren se stabilește la 9.500 lei/ha.

   Conform pct. 67 alin. (3) taxa pe teren se calculează astfel:

   Taxa = (0,0100 ha x 9.500 lei/ha/365 zile) x (7 zile x 3 săptămâni) x (2h/24 h) = 0,2603 x 21 x 0,0833 = 0,4553 = 1 leu

2. 06.01.2016 – 04.05.2017text inițial

   Exemple pentru aplicarea prevederilor referitoare la taxa pe teren:

   A. O unitate administrativ-teritorială (UAT) deține în proprietate un teren pe care îl dă în administrare unei terțe persoane (B).

   a) Conform prevederilor Codului fiscal, taxa pe teren se datorează de persoana de drept privat (B);

   b) Taxa se calculează similar impozitului pe teren.

   B. În cazul în care un teren proprietate privată a statului este închiriat unei persoane juridice pe o perioadă de 2 ani, care începe la data de 24 martie 2016 și se încheie la data de 23 martie 2018, locatarul trebuie să depună la organul fiscal local, până la data de 25 aprilie 2016, o declarație în vederea stabilirii taxei pe teren, însoțită de o copie a contractului de închiriere.

   Taxa se calculează lunar, conform prevederilor art. 465 din Codul fiscal, având în vedere suprafața terenului și rangul localității în care este amplasat terenul, zona și categoria de folosință a terenului, în mod diferențiat, în intravilanul și extravilanul localităților, astfel:

   a) Pentru luna martie a anului 2016:

   Fiind fracțiune mai mică de o lună, taxa pe teren se calculează proporțional cu numărul de zile:

   Taxa lunară = taxa teren x (8 zile/365 zile);

   b) Pentru lunile întregi din perioada de valabilitate a contractului:

   Taxa lunară = taxa teren/12 luni;

   c) Luna martie a anului 2018:

   Taxa lunară = taxa teren x 23 zile/365 zile.

   Locatarul va plăti taxa lunar, până la data de 25 a lunii următoare, începând cu data de 25 aprilie 2016, până la data de 25 aprilie 2018.

   C. În cazul unui contract care prevede închirierea unui teren aflat în proprietatea unității administrativ-teritoriale pe o perioadă de 2 ore în ziua de 27 august 2016, locatorul are obligația să depună la organul fiscal local o declarație în vederea stabilirii taxei pe teren până la data de 26 septembrie 2016, care este prima zi lucrătoare următoare termenului de 25 septembrie 2016.

   Conform pct. 67 alin. (3), taxa se calculează proporțional cu numărul de ore:

   Taxa = (taxa teren/365 zile) x (2h/24h).

   Locatarul va plăti locatorului taxa pe teren, pe care acesta o va vărsa la bugetul local până la data de 26 septembrie 2016, care este prima zi lucrătoare următoare termenului de 25 septembrie 2016.

   D. În cazul unui contract care prevede închirierea unui teren aflat în proprietatea unității administrativ-teritoriale, pe o perioadă de câte 2 ore în 3 zile pe săptămână, pe durata a 5 săptămâni, începând cu data de 1 octombrie 2016, locatorul trebuie să depună la organul fiscal local, până la data de 25 noiembrie 2016, o declarație în vederea stabilirii taxei pe teren.

   Deoarece contractul se referă la intervale de timp mai mici de o lună, taxa pe teren se calculează conform pct. 67 alin. (3):

   Taxa = (taxa teren/365 zile) x (3 zile x 5) x (2h/24h).

   Locatarul va plăti, lunar, locatorului taxa pe teren, pe care acesta o varsă la bugetul local până la data de 25 noiembrie 2016, respectiv până la data de 27 decembrie 2016, care este prima zi lucrătoare următoare termenului de 25 decembrie 2016.